Váratlan adóellenőrzés? Segítünk átlátni!

2025. június 16.

A váratlan adóellenőrzés bármely vállalkozás számára riasztó lehet – még akkor is, ha minden törvényi előírást pontosan és körültekintően betartanak. Jogosan merül fel a kérdés: miért indul el az ellenőrzés és pontosan mit vizsgál ilyenkor a NAV? Cikkünk segít eligazodni az adóvizsgálatok típusai között és választ ad a leggyakoribb kérdésekre.

Melyek az adóvizsgálat főbb típusai?

Mielőtt rátérnénk a cikk fő témájára, érdemes tisztázni néhány alapfogalmat. Amikor adóvizsgálatról beszélünk, valójában két hasonló, ám lényeges pontokon eltérő eljárást különböztetünk meg: a jogkövetési vizsgálatot és az adóellenőrzést. A következőkben bemutatjuk, mi a különbség közöttük és mire számíthat egy vállalkozás ezek során.

Jogkövetési vizsgálat

Jogkövetési vizsgálatra bármikor sor kerülhet, célja pedig az, hogy a NAV ellenőrizze, az adózó a jogszabályi előírásoknak megfelelően teljesítette-e adókötelezettségeit. Fontos tudni, hogy az ilyen típusú vizsgálat során lehetőség van a hiányzó bevallások pótlására, valamint önellenőrzésre is – ezáltal az esetleges hibák, hiányosságok korrigálhatók. Ugyanakkor súlyosabb szabálytalanság esetén a jogkövetési vizsgálat akár adóellenőrzéssé is alakulhat.

Így határozza meg a NAV a jogkövetési vizsgálatot:

“A jogkövetési vizsgálat (amely az ellenőrzés egyik fajtája) annak megállapítására irányul, hogy az adózó eleget tett-e a jogszabályokban előírt kötelezettségeinek, azokat határidőben, illetve az adó megállapítására, bevallására és megfizetésére alkalmas módon teljesítette-e? A jogkövetési vizsgálat a megbízólevél kézbesítésével kezdődik. Jogkövetési vizsgálatban az eljárás „záró irata” a jegyzőkönyv. Bevallások pótlására, önellenőrzésre ebben az esetben is van lehetőség.”

A vizsgálat főszabály szerint 30 napig tart, azonban indokolt esetben ez legfeljebb 60 napra meghosszabbítható.

Adóellenőrzés

Az adóellenőrzés célja annak megállapítása, hogy az adózó a törvényi előírásoknak megfelelően teljesítette-e az:

• adómegállapítási,
• adatbejelentési és
• bevallási kötelezettségeit.

Mindig egy konkrét időszakra (például három hónapra, egy teljes adóévre vagy akár több évre) és meghatározott adónemre vagy adónemekre (mint például a személyi jövedelemadó, társasági adó vagy általános forgalmi adó) vonatkozik. Azonos időszakra és azonos adónemre csak egy adóellenőrzés folytatható.

Fontos különbség a jogkövetési vizsgálathoz képest, hogy az adóellenőrzés során nincs lehetőség önellenőrzésre vagy a hiányzó bevallások pótlására – az ellenőrzés már egy szigorúbb, akár szankciókat is maga után vonó eljárás.

Így határozza meg a NAV az adóellenőrzés fogalmát:

“Az adóellenőrzés az adó, költségvetési támogatás alapjainak és összegének vizsgálatára irányul, és ellenőrzéssel lezárt időszakot eredményez. Az adóellenőrzés szintén a megbízólevél kézbesítésével kezdődik. Fontos különbség azonban (…), hogy adóellenőrzésnél ettől az időponttól kezdve beáll az úgynevezett önellenőrzési tilalom, ami azt jelenti, hogy önellenőrzésre, bevallás pótlására az adózónak nincs lehetősége. A jegyzőkönyv átvételével az adóellenőrzés lezárul ugyan, de a hatósági eljárási szakaszban a jegyzőkönyv megállapításai alapján a NAV határozatot hoz.”

Főszabály szerint legfeljebb 90 napig tart, azonban ez az időtartam több alkalommal is meghosszabbítható, maximum 365 napig.

Milyen esetekben kerül sor adóellenőrzésre?

Amennyiben korábban nem történt jogkövetési vizsgálat, az adóellenőrzés jellemzően akkor indul, ha a NAV fokozott kockázatot feltételez a vállalkozás működésében vagy adatszolgáltatásaiban. Ilyen kockázati tényező lehet egyebek mellett:

• adóbevallás hiánya vagy késedelmes benyújtása,
• gyakori székhelyváltás,
• kockázatosnak minősített tevékenységi kör,
• hatósági megkeresés alapján feltételezhető mulasztás,
• hibásnak vélt vagy ellentmondásos adóbevallás,
• kevés alkalmazottal működő, mégis kiugróan magas árbevételt produkáló cég,
• induló vállalkozás, amely a vártnál lényegesen magasabb bevételt generál,
• korábbi adóvizsgálat során feltárt szabálytalanságok,
• külföldi adatszolgáltatásból származó információk,
• partnercég ellenőrzése során feltárt visszásságok.

Adóellenőrzés menete: mire számíthatunk az ellenőrzés során?

Az adóellenőrzés a megbízólevél kézhezvételével veszi kezdetét, amelyet jellemzően elektronikusan, az ügyfélkapus tárhelyre küldenek meg. Ezzel egy időben életbe lép az önellenőrzési tilalom, valamint megindul az adóellenőrzési határidő számítása, amely – ahogy fentebb említettük – alapesetben 90 nap és indokolt esetben akár 365 napig is meghosszabbítható.

A megbízólevél tartalmazza:

• az eljáró adóhatóság megnevezését,
• a kijelölt adóellenőr(ök) nevét,
• az adóellenőrzés típusát,
• a vizsgált adónemeket,
• valamint az ellenőrzéssel érintett időszakot.

Az értesítés gyakran kitér arra is, hogy milyen dokumentumokat kell benyújtani az ellenőrzéshez – ezeket elektronikusan vagy szükség esetén személyesen kell átadni. Amennyiben indokolt, az adózó személyes megjelenésére is sor kerülhet, melynek időpontjáról előzetesen tájékoztatást kap. Az ellenőrzés során tett megállapításokat az adóellenőr jegyzőkönyvben rögzíti. Ha az eljárás során bűncselekmény gyanúja merül fel, az adóhatóság feljelentést tesz és megindul a büntetőeljárás.

A jegyzőkönyv átvételétől számított 60 napon belül az adóhatóság határozatot hoz, amely tartalmazza az ellenőrzés eredményeit, valamint az esetlegesen megállapított bírságot. A határozattal szemben 30 napon belül fellebbezést lehet benyújtani, amely alapján 60 napon belül másodfokú határozat születik.

Gyakori kérdések és válaszok

Lehetséges-e adóellenőrzés magánszemélyek esetében is?

Igen, a NAV magánszemélyeket is adóellenőrzés alá vonhat.

Milyen esetekben szab ki a NAV adóellenőrzési bírságot?

A tényállást az adóhatóság köteles tisztázni és bizonyítani, így kizárólag olyan esetben szab ki bírságot a NAV az adóellenőrzés során, ha a szabálytalanság bizonyítható.

Van-e lehetőség önellenőrzésre jogkövetési vizsgálat alatt?

Igen, önellenőrzésre jogkövetési vizsgálat alatt is van lehetőség.

Minden esetben büntetéssel zárul a NAV-ellenőrzés?

Természetesen nem! Csak akkor, ha az ellenőrzés során jogsértést tárnak fel.

Crystal Worldwide Group: professzionális adótanács minden helyzetben

A Crystal Worldwide Group egy nemzetközi üzleti tanácsadó cég, amely egyebek mellett adótervezési és tanácsadási megoldásokra szakosodott. Több mint harminc éves működésünk során szakmailag megalapozott, jogszerű megoldásaink, valamint gyors, pontos és a legmagasabb szintű diszkréciót biztosító szolgáltatásaink révén sikerült elnyernünk ügyfeleink megbecsülését és bizalmát.

Lépjen kapcsolatba szakértő csapatunkkal!