Обзор трансфертного ценообразования в Венгрии на 2020 год

Когда речь заходит о ведении международного бизнеса и налоговой оптимизации, в круг наиболее важных вопросов входит трансфертное ценообразование (ТЦО).

ТЦО – один из инструментов налогового планирования, который применяется взаимозависимыми сторонами сделки и предполагает реализацию товаров и услуг по внутреннефирменным, отличающимся от рыночных ценам. При этом прибыль распределяется в сторону контрагента, зарегистрированного в стране с более низкими налоговыми ставками либо вовсе в безналоговой юрисдикции.

Такая практика не запрещена ни венгерским, ни международным законодательством. Однако при заключении такой сделки ее стороны могут преследовать цель минимизировать либо уклониться от налогообложения. Злоупотребление ТЦО привело к необходимости правового регулирования ценообразования и создания международных правил, рекомендаций, а также соответствующих национальных нормативно-правовых актов. В Венгрии правила ТЦО прописаны в законе о корпоративном подоходном налоге (CIT).

Понятие взаимосвязанных сторон по венгерскому законодательству

Согласно закону о корпоративном подоходном налоге, контрагенты признаются связанными при выполнении хотя бы одного из условий:

·         одна сторона владеет более 50% пакетов акций в другой;

·         мажоритарный акционер является общим;

·         участники одной организации имеют право назначать/освобождать от должности большинство должностных лиц или членов наблюдательного совета другой компании.

Взаимосвязанными признаются главный офис компании в Венгрии и его иностранные филиалы, зарубежный главный офис и венгерский филиал.

С 1 января 2020 года действуют поправки к Закону о CIT. По новым нормам правила ТЦО применяются при увеличении капитала акционера в результате вклада в натуральной форме, если ранее он не имел большинства капитала в компании и становится мажоритарным акционером через вклад. Принципы ТЦО действуют также в случае выкупа собственных акций или передачи таких акций бесплатно.

Правило «вытянутой руки»

Данное правило закреплено в венгерском CIT и основано на руководстве ОЭСР о ТЦО 1995 года (в редакции 2017-го). Принцип «вытянутой руки» предполагает, что цены, закрепленные в договоре между взаимозависимыми сторонами, должны быть такими, как если бы они устанавливались между независимыми лицами.

Если цены признаются не соответствующими рыночным, налоговый орган может доначислить разницу между налогом на прибыль, фактически уплаченным, и налогом, предусмотренным законодательством.

Документация по ТЦО

Согласно Указу № 22/2009 о требованиях к документации по ТЦО налогоплательщик обязан подготовить и подать в налоговый орган документацию в случае, если между ним и связанной стороной были достигнуты результаты на основе устного или письменного соглашения в соответствующем налоговом году. Для товаров с льготным НДС документация подается в упрощенной форме.

Штрафные санкции

За непредоставление налоговикам документации по ТЦО грозит налогоплательщику штрафом до 2 млн форинтов за каждую сделку. В случае повторного нарушения налогоплательщик может быть оштрафован на сумму до 4 млн. Неисполнение налоговых требований третий раз обойдется в 16 млн. форинтов. Проценты за просрочку платежа касаются только доначисленного налога и не применяются к штрафам.

Чтобы получить подробную информацию по применению правил ТЦО, обратитесь за консультацией к специалистам по международному и налоговому праву компании Crystal Worldwide.