Varlık Planlamasının Gizli Cevheri; Macar Varlık Fonu (Trust&Tröstünü) Anlamak

Miras planlaması ve servet yönetimi alanında tröstler, bireylerin varlıklarını korumalarına, servetin nesiller arasında sorunsuz bir şekilde geçişini sağlamalarına ve finansal çıkarları güvence altına almalarına olanak tanıyan güçlü yasal araçlar olarak hizmet eder. Tröstler genellikle Anglo-Amerikan hukuk sistemleriyle ilişkilendirilse de, Macar hukukunda da kendilerine yer bulmuşlardır. Macaristan’da “vagyonkezelő” olarak bilinen tröst kavramı, bireyler servetlerini korumanın ve miraslarının istekleri doğrultusunda yönetilmesini sağlamanın yollarını aradıkça önem kazanmıştır. Macar tröstleri, mülkiyet ve kontrolün ayrılmasını sağlayan yasal bir çerçeve sunarak, malikin (grantor) varlıkları, yararlanıcıların (beneficiary) yararına yöneten bir mütevelliye (trustee) devretmesine olanak tanır. Bu yasal araç, gelişen finansal manzaralar, emlak planlama ihtiyaçları ve küresel ekonomik belirsizlikler karşısında giderek daha alakalı hale gelmiştir. Bu makalede, Macar tröstlerinin temel özelliklerini, avantajlarını ve servet koruma ve varlık yönetiminde oynadıkları rolü inceleyeceğiz.

Tröst, malikin tröst varlıklarını, daha sonra yararlanıcıların yararına tröst varlıklarını yönetmekle yükümlü olan mütevelliye devrettiği yasal bir araçtır. Prototipik bir Anglo-Amerikan tröstünde üç taraf yer alır: “malik” mülkü “yararlanıcı” yararına yönetmekle yükümlü olan “mütevelliye” devreder. Bu üç rolden herhangi biri birden fazla kişi tarafından oynanabilir. Ayrıca, aynı kişi üç rolden birden fazlasını oynayabilir.

Macar tarzı bir tröstte, mütevelli, tröst varlıklarının tek sahibidir. Ancak, tröst senedinde adı geçen yararlanıcı da bu varlıklar üzerinde belirli haklara sahiptir. Macar tröst senedi, mütevellinin tröst varlıklarını münhasıran adı geçen lehtarın yararına tutmasını gerektiren bir tür vekalet sözleşmesidir. Bu, lehtara, güven varlıklarıyla ilgili olarak mütevelliye karşı sözleşmeye dayalı bir hak verir. Bu yaklaşım, diğer medeni hukuk yargı alanlarında olduğu gibi Macaristan’daki medeni hukuk ilkesinden kaynaklanmaktadır; mülkiyet mutlak ve bölünmezdir ve yasal ve intifa hakkı arasında bir ayrımı engeller.

Görüldüğü üzere, Anglo-Sakson ve Macar tröstlerinin temel yapısı benzerdir. Temel ayrım, yararlanıcının tröst varlıkları üzerindeki haklarının niteliğinde yatmaktadır. Bununla birlikte, Macar tröstü varlık koruması açısından öne çıkmaktadır. Varlık korumasının birincil amacı, ilgili tarafın varlıklarının mülkiyetini, onları potansiyel taleplerden koruyacak şekilde yeniden yapılandırmaktır. Bu, tarafın sahip olduğu varlıkları artık yasal olarak sahip olmadıkları varlıklara dönüştürürken, bunlar üzerindeki kontrolü sürdürerek, korunmalarını sağlayarak ve bunları geri transfer etme yeteneğini koruyarak başarılabilir. İdeal olarak, yapı vergi verimliliği için de optimize edilmiştir.

Tröst kavramı Macaristan’da 2013 yılında yeni Macar Medeni Kanunu’nun yürürlüğe girmesiyle birlikte kullanılmaya başlanmıştır.

GÜVEN ILIŞKISI IÇINDEKI AKTÖRLER

MALİK

Yerleşim yeri sahibi, bir Macar güven ilişkisinin merkezi figürüdür. Sonuçta, mütevelli ile güven senedine girdikleri ve güven varlıklarının mülkiyetini mütevelliye devrettikleri için güveni yaratan yerleşimcinin niyetidir. Güven, yerleşim sahibinin niyetlerini yansıtır ve mütevelli bu niyetleri korumaktan sorumludur. Macar hukuku, malike mevcut mütevelliyi istediği zaman yenisiyle değiştirme yetkisi vererek bunu kabul eder.

Malik ayrıca oluşturmak istedikleri güven türüne karar verme yetkisine de sahiptir. Malik, geri alınabilir bir tröst kurmayı seçebilir, böylece önemli kontrolü koruyabilir veya mütevelli ile ilişkiyi kesecek geri alınamaz bir tröst kurabilir. Kimin malik olabileceği konusunda yasa herhangi bir kısıtlama getirmemektedir. Malik herhangi bir gerçek veya tüzel kişi olabilir. Gerçek kişiler için tek gereklilik yasal yeterliliktir, çünkü Macar yasaları bir sözleşmeye giren bireylerin bunu yapma ehliyetine sahip olmasını şart koşmaktadır. Tüzel kişiler için, temsilcileri kendi adlarına güven senedine girebilir.

Malik, mütevelli olarak hareket ederken, aynı zamanda yararlanıcı da olabilir. Ancak, malik- mütevelli tek yararlanıcı olamaz, aksi takdirde tröst geçersiz olacaktır.

Yasa, malike çok sayıda hak verir;

İlk olarak, malik, masrafları yerleşim yeri sahibine ait olmak üzere, mütevellinin tröstle ilgili faaliyetlerini denetleme hakkına sahiptir.

İkinci olarak, malik belirli bilgileri alma ve mütevelliden bir muhasebe talep etme hakkına sahiptir.

Üçüncüsü, malik, mütevellinin güvenini ihlal etmesi durumunda mütevelliden tazminat talep etme hakkına sahiptir.

Dördüncüsü, mütevellinin pozisyonu sona ererse ve rolü kimse üstlenmezse, malik güven varlıklarına hak kazanır.

Beşinci olarak, malik, maliğin ölümü veya yasal halefiyet olmaksızın sona ermesi durumunda, yerleşimcinin güven senedinden kaynaklanan hak ve yükümlülüklerini yerine getirmesi için bir kişi belirleyebilir. Malik, bu kişinin hangi hak ve yükümlülükleri kullanma yetkisine sahip olduğunu belirleyebilir.

Malik ayrıca belirli yükümlülükleri vardır;

İlk olarak, mütevelliye hizmetleri için ödeme yapılırsa, malik mütevelliye ödeme yapmalıdır.

İkinci olarak, malik, güven varlıklarının mülkiyetini mütevelliye devretmelidir.

Üçüncüsü, malik mütevelli ile işbirliği yapmalı ve güven için gerekli tüm bilgileri sağlamalıdır.

Dördüncüsü, güven senedi imzalandıktan sonra, malik mütevelliye talimat veremez.

Bununla birlikte, bu son yükümlülük, tröst senedi uygun şekilde hazırlanmışsa, maliğin mütevelliye daha sonraki niyetlerini ifade eden bir vasiyet vermesini engellemez.

VARLIKLARIN MÜLKIYETININ DEVREDILMESI

Malik ve mütevelli tarafından bir tröst senedi imzalandığında, mütevelli, güven varlıklarını yararlanıcıların yararına yönetmeyi taahhüt eder. Güven senedinin imzalanmasıyla güven oluşturulur. Ancak, mütevellinin rolünü yerine getirebilmesi için, malikin vakıf varlıklarının mülkiyetini mütevelliye devretmesi gerekir.

MÜTEVELLİ

Tröst kurulduktan ve varlıklar devredildikten sonra, mütevelli varlıkları yararlanıcıların yararına yönetir ve bunları ve getirilerini güven senedinin hükümlerine uygun olarak yararlanıcılara dağıtır. Mütevellilik görevini kimin üstlenebileceği konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur. Mütevelli, yerleşimci ile tröst senedini imzalamak için yasal ehliyete sahip olduğu sürece herhangi bir gerçek veya tüzel kişi olabilir. Bununla birlikte, iki tür mütevelli ayırt edilmelidir. Ad Hoc ve profesyonel mütevelli. İlk olarak, bir kişi, yalnızca bir tröst için hareket etmeleri koşuluyla, ad hoc mütevelli olabilir. Ad hoc mütevelliler için daha yumuşak kurallar geçerlidir.

Ad Hoc Mütevelli:

Ad hoc tröstlerin ana amacı, aile mülk planlamasından para aktarımı vb. gibi işlemsel amaçlara kadar gidebilir. Ad hoc tröst durumunda, mütevelli yalnızca bu tek ve tek güveni yönetebilir. Profesyonel bir mütevellinin aksine, ad hoc mütevelli genellikle bir aile akrabası veya yerleşim sahibine yakın biridir. Ad hoc tröstler daha küçük hacimli varlıkları içerme eğiliminde olduğundan ve bu nedenle daha az düzenleme gerektirdiğinden özel mali lisanslara veya eğitime sahip olmaları beklenmez. Hem gerçek hem de tüzel kişi, yasal kapasiteye sahip oldukları sürece, ad hoc bir mütevelli olabilir.

Profesyonel Mütevelli:

Bir aile üyesinin veya bir arkadaşın aksine, profesyonel mütevelli, bir meslek olarak tröst işini yürüten ve sonuç olarak ad hoc tröstlerden daha katı düzenleyici gerekliliklerle karşı karşıya kalan kişilerdir. Profesyonel mütevelliler Macaristan Ulusal Bankası’nın (NBH) onayını gerektirir. Onay alabilmek için çeşitli gereklilikleri yerine getirmeleri gerekmektedir.

YARARLANICI

Bir tröst ilişkisinde, tröstün lehtarlarının belirlenmesi esastır. Malik, yararlanıcıların kimliğini, ilgili paylarını ve dağıtımın zamanlamasını belirleme hakkına sahiptir. Yararlanıcı, yasal ehliyete sahip olduğu sürece herhangi bir tüzel veya gerçek kişi olabilir. Bu, mütevelli tröstün tek lehtarı olmadığı sürece, lehtarın aynı zamanda malik veya mütevelli olabileceği anlamına gelir.

Yararlanıcı, güven varlıklarının ve bunların getirilerinin güven senedinin hükümlerine göre dağıtılmasını talep etme hakkına sahiptir. Lehtar, tıpkı yerleşimci gibi, masrafları kendisine ait olmak üzere, mütevellinin tröst ile bağlantılı olarak yürüttüğü faaliyetleri denetleme hakkına sahiptir. Yine, yerleşimcide olduğu gibi, lehtar da masrafları kendisine ait olmak üzere kayyumdan bilgi alma ve hesapların kapatılmasını talep etme hakkına sahiptir. Son olarak, lehtar, kayyımın güveni ihlal etmesi durumunda kayyıma karşı tazminat hakkına da sahiptir. Aynı zamanda, lehtarın mütevelliye herhangi bir talimat vermesi yasaktır.

TRÖSTÜN VERGİLENDİRİLMESİ

Varlıkların mülkiyeti, güven sözleşmesinin imzalanması üzerine mütevelliye devredilir. Ad hoc tröst durumunda bu devir genellikle ivazsız olarak yapılır. Macaristan’ın 1990 tarihli Harçlar Kanunu uyarınca, varlıkların ivazsız olarak yapılan her türlü devri genellikle hediye olarak kabul edilir ve bu nedenle mülkiyetin devri ile ilgili olarak hediye vergisine tabidir. Ancak, Tröst Yasası, Harçlar Yasası’nda değişiklik yaparak, bir tröst sözleşmesi kapsamındaki varlıkların devrinin aşağıdaki koşullar altında hediye vergisinden muaf tutulmasını sağlamıştır;

  • Vergi dairesine bildirimde bulunma

  • Medeni Kanun uyarınca güven sözleşmesi

  • İvazsız yapılan devir

Tröstün kendisi, tüzel kişiliği olmasa bile Kurumlar Vergisi’ne tabi bireysel bir vergiye tabi kişi olarak kabul edilir. Tröstün kendi vergi mükellefi kimlik numarası olacaktır ve Muhasebe Yasası tröstü bir şirkete benzer bağımsız bir varlık olarak gördüğü için mütevelli mali tablolar hazırlamalıdır.

Bu statü göz önüne alındığında, tröst varlıkları, kurumlar vergisi sisteminin tüm vergi avantajlarından yararlanma hakkına sahiptir ve bu da tröst varlıklarını vergi planlama amaçları için uygun hale getirir. En önemlisi, Macar hukukunda mevzut olan tüm kurumlar vergisi istisnalarından yararlanmaya imkan tanır. Kurumlar vergisi için, tröst varlıkları için yıllık vergi oranı sabit yüzde 9 olup, bu oran AB Üye Devletleri arasında uygulanan en düşük ve OECD ülkeleri arasında ikinci en düşük kurumlar vergisi oranıdır.

Kurumlar vergisinin yanı sıra, vakıf varlıkları yerel yönetimler tarafından isteğe bağlı olarak uygulanan yerel vergilere de tabidir. Yerel vergi oranı sıfır ile yüzde 2 arasında değişmektedir. Vergi yükümlülüğü, Macaristan’da olduğu tespit edilirse, mütevellinin kayıtlı yerine veya kayıtlı adresine bağlı olacaktır. Kayıtlı merkezde veya kayıtlı adreste yerel yönetim yerel vergiler uygularsa, tröst varlıkları bu vergiyi ödemekle yükümlü olacaktır.

Ek olarak, Macaristan’daki gayrimenkul güven varlıklarının bir parçasını oluşturuyorsa, bu gayrimenkul için yerel yönetim yerel vergi talep edebilir.

Genel olarak, Macar tröstünün temel özelliği, mütevellinin, yararlanıcıların menfaati için tröst varlıklarının sahibi olmasıdır. Tröst bir sözleşme olarak düzenlenir ve bu nedenle çok esnek bir yasal çözümdür. Tröst kuralları esas olarak tasarruf niteliğindedir ve serbestçe saptırılabilir. Tröst varlıklarının devri ve tröst varlıklarının dağıtımı ve getirilerinin vergi uygulamaları da oldukça cömerttir: genellikle vergiden muaftırlar. Zorunlu yasal gereklilikler, yerleşimci, mütevelli, vakıf varlıkları ve yararlanıcı için yeterli koruma sağlar. Yukarıdakilerin tümü, Macar tröstünü varlık koruma amaçları için ideal bir araç haline getirmektedir.

Recent posts

4 Consequences of US Tax Reform

Over the course of the past several weeks, President Trump has consistently called for tax reform, and the Senate Finance Committee has scheduled hearings on both business and individual tax reform.

More >>>

4 Panama Papers Myths Busted

The release of the Panama Papers last April certainly ignited a firestorm of controversy and made for some sensational headlines. However, chances are that not everything you’ve heard about this now-infamous leak is true.

More >>>

4 Ways Big Companies Avoid Taxes

On paper, the US has what is often said to be the highest corporate income tax rates in the developed world. At 35 percent, the US’s corporate income tax is the highest rate compared to all of the OECD industrialized nations.

More >>>

4 Ways to Reduce Tax Obligations

The term “offshore investing” refers to investment strategies that can help an investor capitalize on the benefits of investing in a jurisdiction outside of his or her country of domicile.

More >>>

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *