Люксембург
Люксембург является членом ЕС и одним из его наиболее развитых финансовых центров. Местное законодательство и разработанная в соответствии с ним налоговая система благоприятствуют регистрации компаний.
«Société Anonyme, SA» (акционерное общество) и «Société à Responsabilité, SARL» (общество с ограниченной ответственностью) являются наиболее популярными организационно-правовыми формами бизнеса в Люксембурге. SA соответствует акционерному обществу открытого типа, в котором ответственность акционеров ограничена суммой их вклада. SARL соответствует закрытому акционерному обществу с ограниченной ответственностью акционеров. Уставный капитал в случае SA составляет не менее 31.000 евро, а для SARL — 12.500 евро. Компании любого из этих видов достаточно состоять из директора и акционера, которые могут быть и иностранными гражданами, однако для поддержания налогового статуса резидента целесообразно поручить обязанности исполнительного директора гражданину Люксембурга. Ограничения относительно того, должны ли директор и акционер быть юридическими или физическими лицами, также отсутствуют. Местная регистрационная палата ведет учет только данных директора. / Компания должна иметь местный адрес, который является юридическим адресом офиса компании.
В Люксембурге компании часто также именуют «SOPARFI» (Société de Participation Financiére), однако ни корпоративное право, ни налоговое законодательство не различает этот вид как самостоятельную правовую форму. Название SOPARFI все же поддается толкованию с точки зрения налогообложения, т. е. данная форма предпринимательства осуществляет свою деятельность исключительно как холдинг или инвестор. Таким образом, дивиденды, полученные люксембургской компанией, свободны от налогов, при условии, что она держит по крайней мере 10 % акций в дочерней компании, выплачивающей дивиденды, или стоимость ее доли достигает 1,2 млн. евро. Точно так же от уплаты корпоративного налога освобождается доход, полученный от продажи акций дочерней компании, при условии, что доля общества-продавца в дочерней компании составляет не менее 10 % или достигает 6 млн. евро. При определенных условиях освобождаются от налога 80 % суммы авторского вознаграждения за интеллектуальную деятельность, полученного местными компаниями. Все это подтверждает, что Люксембург, имея ряд международных налоговых соглашений, обеспечивает дополнительные возможности для налогового планирования.
Если зарегистрированная в Люксембурге компания занимается также и коммерческой деятельностью, то необходимо присутствие в руководстве компании резидента Люксембурга с соответствующей лицензией. Действующая ставка налога на прибыль от коммерческой деятельности, полученную за пределами города Люксембурга, составляет 22,47 %, а в городской черте Люксембурга — 29,22 % (эти ставки включают корпоративный налог, местный налог на предпринимательскую деятельность и так называемый солидарный налог, действующий от суммы ежегодной прибыли свыше 15 тыс. евро). Важно отметить, что такие налоговые ставки считаются высоким в Европе, в результате чего государства-члены ЕС не причисляют Люксембург к зонам регистрации офшорных компаний.
От компании-резидента требуется предоставление в надзорные органы отчета о финансовой деятельности и (декларации о доходах) с заключением аудитора (за некоторыми исключениями). Важно подчеркнуть, что финансовый отчет компании причисляется к публичным документам.
