Основы венгерского НДС

Как показывает статистика, Венгрия в нынешнее время приобретает довольно высокую популярность у иностранных инвесторов. Государство привлекает предпринимателей в первую очередь стабильной экономикой и благоприятным налоговым климатом.

Несмотря на то, что в стране корпоративный налог является наиболее низким в Европе, ставка НДС (VAT) весьма высокая, по общему правилу – 27%. Однако в определенных сферах деятельности существуют льготы и вычеты. Кроме того, возможно возмещение НДС, что значительно снижает налоговое бремя.

О понятии НДС (VAT)

VAT – непрямой налог, который уплачивается покупателем и перечисляется в бюджет продавцом товаров и услуг. Он состоит из двух частей:

• налогового обязательства (сумма, которую продавец приплюсовывает к ценнику товара, чтобы получить выгоду);
• налогового кредита (сумма, на которую предприниматель вправе уменьшить обязательство в отчетном периоде).

В бюджет государства вносится разница между указанными составляющими.

НДС уплачивается предпринимательскими субъектами по правилам Директивы 2006/112/ЕС с учетом норм национальных нормативно-правовых актов. Налог обязаны платить все физлица-предприниматели, юридические лица. Им облагаются также операции нерезидентных хозсубъектов, связанные с:

• поставкой товаров в Венгрию, в том числе e-commerce;
• продажей товаров и услуг с применением режима Reverse Charge;
• импортированием продукции на венгерскую территорию.

Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС необходимо до начала запуска бизнеса. Удобство, что это можно одновременно сделать при регистрации компании.

Ставки НДС

Стандартная ставка – 27%. VAT 18% уплачивают производители:

• молока и молокопродуктов;
• выпечки c содержанием кукурузы, крахмала, муки;
• интернет-услуг.

Аналогичная ставка применяется для заведений питания, мероприятий, проводимых на открытом пространстве.

5%-ный НДС действует для:

• медицинских заведений;
• медтехники и лекарственных препаратов;
• издательств (печатные и электронные издания);
• коммунальных услуг;
• некоторых видов сельхозпродукции (мясо, яйца, молочные продукты, за исключением тех, которые облагаются по ставке 18%);
• концертов в закрытых помещениях.

Нулевой налог распространяется на:

• продажу и аренду земли;
• товары ручной работы;
• услуги почты, страхования;
• реализацию ценных бумаг.

Отчетность и возмещение VAT

По общим правилам декларация подается раз в три месяца, ряд категорий субъектов предпринимательства обязаны подавать ее ежемесячно. К ним относятся компании:

• работающие на рынке менее двух лет;
• сумма НДС у которых составляет более 1 млн форинтов;
• с групповой регистрацией плательщика VAT.

Фирмы, годовой доход которых в предыдущем отчетном периоде не превысил 250 тыс. форинтов, подают декларацию ежегодно до 15 февраля.

Если входящий налог превышает исходящий, плательщику возвращается часть уплаченных средств. Для коммерческих организаций – нерезидентов возмещение НДС осуществляется по принципу взаимности. Венгрия возмещает налог фирмам, зарегистрированным в странах, возмещающих VAT венгерским предпринимателям (страны ЕС, Норвегия, Лихтенштейн, Швейцария).